Nárok na odpočet daně a korekční mechanismy u DPH od 1.1.2025, aneb pokračujeme s novelou …
V rámci novely dochází k řadě změn, které postupně procházíme. Jednou z těch zásadních je, že dochází ke zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet daně. Nárok na odpočet daně nově nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. Jednoduše řečeno, z původních tří let možnosti odpočtu se lhůta zkracuje pouze na dva.
Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu daně se vztahuje pouze na situace, kdy nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění nebo poskytnuté úplaty vznikl po účinnosti novely, tj. od 1. 1. 2025. Stále ovšem platí, že nárok na odpočet vzniká dnem držení dokladu, nehledě na datum uskutečnění zdanitelného plnění.
Příklad:
Plátce ABC nakoupí zboží od tuzemského dodavatele, plátce XYZ. Plátce XYZ má u přijatého plnění nárok odpočet daně v plné výši. Dodání zboží se uskuteční dne 24. 3. 2025 a daňový doklad je plátci XYZ doručen dne 2. 4. 2025. Plátci XYZ vzniká nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění dne 24. 3. 2025. Plátce XYZ může uplatnit nárok na odpočet daně nejdříve za zdaňovací období duben 2025, resp. 2. čtvrtletí 2025 (z důvodu doručení daňového dokladu dle § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH) – doposud se tedy oproti stavu do 31.12.2024 nic nemění.
Změna spočívá v tom, že nárok na odpočet daně může být uplatněn nejpozději do 31. 12. 2027.